А Вы не могли бы подробнее объяснить. Я понимаю, что НА и БА для "новых" ОС считаются допустим линейным методом. Но кое-где в литературе проскальзывает упонимание о том, что начисление БА и НА грузового транспорта от пробега - и есть один из способов линейного метода. А подробнее о нормах и формулах расчетов нигде не упоминается.
Joined: 03 Jan 2002 Posts: 64 Location: Ямпольский Марк Александрович
Posted: 19 Jul 2002 20:50 Post subject:
Начиная с 2002 года , большинству предприятий придется привыкать к тому , что нужно считать 2 разные амортизации - одну для бухгалтерского учета , другую для налогового .
Считать амортизацию для БУ обязывает 129-ФЗ и налог на имущество. Для налогового учета - 25 глава НК РФ.
Для БУ существует 4 способа начисления амортизации :
· Линейный способ
· Способ уменьшаемого остатка
· Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
· Способ списания стоимости пропорционально объему продукции(работ )
Последний метод в соответствии с Постановлением Совета Министров СССР от 22.10.90 №1072 в основном и использовался для расчета амортизации по грузовому автотранспорту ( пробег ) (п.62 Приказа Министерства финансов РФ №33н от 20.07.98 г. «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств»)
01.01.2002 г. Правительство РФ утвердило Постановление №1 , в котором определены сроки полезного использования основных средств для налогового учета. Данный классификатор разрешено использовать и в целях БУ. Таким образом , если организация для целей БУ будет применять линейный метод расчета амортизации , а сроки полезного использования определять в соответствии с Постановлением Правительства №1 от 01.01.02 г., то для основных средств, приобретенных после 01.01.02 г., амортизация в бухгалтерском и налоговом учете будет считаться одинаково .
Выбранный способ начисления амортизации для ОС, приобретенных до 01.01.02, в соответствии с ПБУ 6\01 (а до этого ПБУ 6\97) - неизменен .
Вопрос: Каков порядок начисления амортизации по основным средствам в целях обложения налогом на прибыль в 2002 г.?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 24 января 2002 г. N 04-02-06/2/9
Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо и по поставленным вопросам сообщает следующее.
С 1 января 2002 г. вступает в силу гл.25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации, принятая Федеральным законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах".
Во исполнение ст.11 Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ Правительство Российской Федерации Постановлением от 1 января 2002 г. N 1 утвердило Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы.
За основу Классификации принята разбивка основных средств в соответствии с Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. N 1072 "О Единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР" с учетом принятого решения о сокращении для целей налогообложения срока полезного использования. Учитывая необходимость ускоренного обновления активной части основных средств предложено разрешить налогоплательщикам с учетом технических характеристик конкретно по каждому объекту в более короткие сроки списывать для целей амортизации активную часть основных фондов.
Организации по вновь вводимым основным средствам с 1 января 2002 г. для целей бухгалтерского учета могут применять порядок начисления амортизации, аналогичный налоговому учету, т.е. на основании новой Классификации основных средств, используемой для расчета сумм амортизационных отчислений в целях налогового учета.
Основные средства, которые будут числиться на 1 января 2002 г. на балансе предприятия, должны амортизироваться для целей налогообложения в соответствии с положениями гл.25 Налогового кодекса РФ, а для целей бухгалтерского учета - в порядке и по нормам, принятым организацией на дату передачи основных средств в эксплуатацию.
24.01.2002 Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
А.И.КОСОЛАПОВ
Налоговый учет старых основных средств определен в ст.322 НК и ст. 10 110-ФЗ
Для грузового автотранспорта возможны следующие варианты
· Восстановительная стоимость меньше 10000= (очень старое ОС или приобретено в «дружественной» фирме ). Данные ОС необходимо списать в переходный период
· Восстановительная стоимость больше 10000 и сроком эксплуатации до 5 лет включительно.
Для таких ОС при линейном способе амортизации
Сумма начисленной за месяц амортизации = Остаточная стоимость на 01.01.02/(срок службы ,определенный в соответствии с Классификатором - срок эксплуатации ОС на данном предприятии).
Например , грузовому автомобилю остаточной стоимостью на 01.01.02 г. 120000 руб. установлен минимальный срок полезного использования по новому классификатору 61 месяц , срок эксплуатации на 01.01.02 г. - 31 месяц. Сумма месячной амортизации в этом случае равна 4000 руб. (120000/(61-31)).
· Восстановительная стоимость больше 10000 и сроком эксплуатации свыше 5 лет до 7 лет включительно.
Определяя срок службы данных ОС нужно быть особенно внимательным ,чтобы не загреметь в «семилетку».
Пусть в условиях предыдущего примера срок эксплуатации на 01.01.02 г. равен 6 лет (72 месяца).Такое ОС выделяется в отдельную группу и амортизируется не менее 7 лет. Однако , этого можно избежать установив по таким ОС срок полезного использования по новому классификатору , скажем, 73 месяца. В этом случае в январе 2002 г. вся остаточная стоимость уйдет в расход .
· Восстановительная стоимость больше 10000 и сроком эксплуатации свыше 7 лет.
С глубоким прискорбием сообщаю , что такие ОС будут амортизироваться для налогового учета еще как минимум 84 месяца. Выход из этой ситуации – сделать их приобретенными после 01.01.02 г. (т.е. продать«дружественной» фирме).
Last edited by mark on 20 Jul 2002 19:50; edited 1 time in total
You cannot post new topics in this forum You cannot reply to topics in this forum You cannot edit your posts in this forum You cannot delete your posts in this forum You cannot vote in polls in this forum
FAQ
Search
Memberlist
Usergroups
Register
Profile
Log in to check your private messages
Log in
